1、增值稅發(fā)票種類有哪些?

答：我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。

 

其中，增值稅專用發(fā)票的概念是相對于增值稅普通發(fā)票而言的，這兩者是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。

 

2、增值稅發(fā)票如何開具?

答：從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

 

增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

 

其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

 

從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。

 

3、增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證?

答：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

 

增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。

 

4、我公司購買服務(wù)后要求對方單位開具發(fā)票，但對方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎?

答：可以。

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

 

5、一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。

 

同時(shí)，一般納稅人取得的用于免稅事項(xiàng)、簡易征收事項(xiàng)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)等事項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可參考財(cái)稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，不動產(chǎn)可計(jì)算抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)，是購買不動產(chǎn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

6、我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問題購買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認(rèn)證抵扣，購買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商最終確認(rèn)為部分退貨，請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票?

答：不可以，應(yīng)要求購買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條第(三)規(guī)定，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

 

7、我公司為保險(xiǎn)企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付保險(xiǎn)代理服務(wù)的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)，為更方便得取得扣稅憑證，請問是否可由我公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

8、請問保險(xiǎn)企業(yè)申請匯總代開個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個(gè)人保險(xiǎn)代理人為自然人。

9、我公司是商業(yè)銀行(一般納稅人)，新購置了商業(yè)用房準(zhǔn)備裝修后作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，請問裝修費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣?

答：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動產(chǎn)占不動產(chǎn)原值的比例區(qū)別對待。

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。

 

因此，如果裝飾不動產(chǎn)的費(fèi)用未超過購置不動產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當(dāng)期一次性抵扣。需注意的是構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施也應(yīng)計(jì)算在裝飾不動產(chǎn)的費(fèi)用中。

 

10、我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會議服務(wù)合同，會議服務(wù)價(jià)格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發(fā)票時(shí)是否可以將食宿費(fèi)用作為會議服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用一并開具增值稅專用發(fā)票?

答：試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)，屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票的時(shí)候不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)分別填寫。

11、我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

 

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

 

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項(xiàng)規(guī)定：“……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。”

 

四、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)第七條規(guī)定：“單位和個(gè)人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

 

12、我公司6月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到2016年6月30日，能否還可以使用?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)或12366熱線。

 

所以現(xiàn)在收到的地稅發(fā)票都是違規(guī)過期發(fā)票，即使定額的地稅發(fā)票也不可以稅前扣除！

 

13、法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

14、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第22號)規(guī)定：“二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：

 

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

 

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

 

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。”

 

15、企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

 

16、增值稅專票被盜、丟失了咋辦?

答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號)明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時(shí)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

17、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?

答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

 

18、商家為消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求?

答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，由購買方提供4項(xiàng)信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

 

若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個(gè)人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號碼。

 

19、納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。”

20、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開具增值稅專用發(fā)票?

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

 

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第17號)規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。……三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關(guān)要求：……

(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。”

 

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號)規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行。”

 

21、商家為消費(fèi)者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求?

答：銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個(gè)體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

22、一般納稅人適用簡易辦法計(jì)稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?

答：除以下情形之外,適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開具專票：

 

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;

(2)納稅人銷售舊貨的;

(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;

(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

 

23、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?

答：根據(jù)新修訂的《會計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國財(cái)政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計(jì)檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

24、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

 

25、銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時(shí)開票有什么特殊規(guī)定?

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

 

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

 

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

 

26、建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票?

答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

27、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

因此,分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

28、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具?

答：對于共有人購買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個(gè)共有人有效證件號碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個(gè)共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

 

29、營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票?

答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開具增值稅發(fā)票。

 

30、試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票?

答：試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

31、接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案?

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財(cái)政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

 

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認(rèn)證明。

 

32、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開具發(fā)票?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

 

33、物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答：除了購買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

34、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票?

答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

35、一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開具發(fā)票?

答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開具一張住宿費(fèi)專用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。

36、提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?

答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

 

(1)向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

(2)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

37、物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開票但交營業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票?

答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

 

同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：

 

(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;

(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;

(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶結(jié)算。

 

住宅專項(xiàng)維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

 

38、法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

 

39、企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

40、我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除�！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

 

因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（來源：北京國稅、稅來稅往、會計(jì)說）